践行“六大控制七个零”和“充分准备、一丝不苟、万无一失、一次成功”的工程建设全过程精细化管理理念，落实“标准化、集约化、一体化、契约化”基本管理原则。

关注工程一线原创，聚焦工程经验反馈，构建知识管理体系，提升工程管理能力，主动作为、创新优化，推进打造中核集团特色现代卓越工程管理标杆模式。

文章精选于中核集团《工程管理双月观察》

中国核电工程欧洲简易股份有限公司（以下简称“欧洲公司”）作为中国核电工程有限公司的全资子公司，是中国首个以工程总承包形式参与国际大科学工程的公司。欧洲公司负责的国际热核聚变试验堆（ITER）核心标段TAC1安装工程具有科研项目不确定性的特点，内部技术工艺复杂，外部处于多国合作环境。由于施工现场情况多变，现场上游施工进度滞后直接导致TAC1工程款收款滞后。而项目工期紧，设计、采购、安装同步实施，预留的采购周期较短，资金顺利支出能有效推进采购进度，保障现场工程实施。自项目开工以来，三年间持续受新冠疫情带来的现场停工影响，加剧了下游支出时间早于上游收款时间的收支导致不匹配的矛盾。为此，欧洲公司的现金流管控面临巨大挑战，由是深入研究现金流动的规律，探索了一条符合ITER项目特点的国际化经营现金流管控模式，提升了疫情期间现金流预算管理水平，助推了ITER国际大科学工程里程碑节点的实现。

主要做法

1. 搭建操作性强的现金流管理体系

多层级组织资金管理。欧洲公司总经理、项目部领导、各部门经理组成预算管理委员会，确立了由总经理领导、项目总经理负责、财务部门牵头组织、各业务部门具体落实的全员参与预算管理体系。欧洲公司将现金流管理体系制度化，制定《中国核电工程（欧洲）简易股份有限公司预算管理办法》，明确管理职责、预算编报和控制流程，形成了按月滚动资金预算、按季度召开预算执行情况分析会的模式，对预算内支出实施年度预算总量控制，对预算外支出履行预算调整审批手续。

全周期开展资金预测。现金流预测贯穿于工程实施的全过程，欧洲公司前瞻性预测ITER项目的短、中、长期资金收支，做好月度、年度、五年滚动资金计划。早在项目开工前半年，在施工人数、设备图纸、原料需求、设计文件、进度计划等尚不明晰的情况下，欧洲公司利用现有条件开展现金流摸底工作。在项目建设第一年，主要依靠业主预付款、注册资本金、间接费收款维持运营，欧洲公司科学合理规划、力争收支平衡，提前评估潜在现金短缺量，并提请管理层决策贷款方案。进入第二年施工高峰，当年底形成阶段性资金富余时，欧洲公司快速调整融资计划，避免资金闲置，从而降低资金成本。

2. 全方位管理资金余额

在合理的组织和制度安排下，财务部门作为现金流预算管控的牵头部门，在现金流预算的编制、执行过程中负督导责任，在与业务部门协调过程中，创造了事前、事中、事后的“业财”联动工作环境。事前“内外联动”制定预算，现金流预算控制从“用了算”到“算了用”。事中“左右联动”按月反馈业务部门预算执行情况，将每一项经济活动所带来的资金变化准确传递至业务部门。事后“上下联动”在每季度预算执行情况分析会上通报全年滚动预算、分月资金存量，按照分析、修正、跟踪的工作步骤，分析预算异常的原因，同业务部门探讨并修正现金流预测和执行过程中的问题，确认、评价预算执行情况，形成预算执行情况报告并持续跟踪行动项。构建灵活多变的现金流计算模型。

全面覆盖各项收支。逐项梳理欧洲公司现金流入流出路径，间接费收款按合同约定的节点固定费用预测，直接费收款按预计工时乘以工时单价预测。支出依照工程项目特点、按收入的类别对应建立支出类别，分细项进行详细准确的预测，并结合结算时间放入现金流出的月份。

充分适应工程进展。鉴于ITER项目现金流的复杂多变性，模型可根据工程进展，不断增加各项收支层级、逐步优化调整模型框架，如体现变更索赔带来的收入增长、疫情应急产生的支出增加以及融资活动带来的资金变化。在每月支出水平相对稳定的情况下，收款的高低直接影响每月的资金结余水平，可在模型中建立收款乐观、保守估计，形成预测的摸高值、正常值。

弹性编制日月年计划。模型全面测算全年每月的资金余额，并按月滚动分月预算、年度预算。在分月现金流计算模型基础上配置按日资金计划表，确定未来每笔支出的最晚支付日期，每日跟踪资金余额。对于刚性支出如还本付息支出、税费支出，严格按照规定时间付款；对于弹性支出如合同性支出、日常经费支出，在保证刚性支出和资金安全前提下，按照项目进展紧迫性原则重新制定按日资金计划表。

强化关联业务数据。现金流预算直接关联业务数据，如安装费以每个施工工作包的进度计划为基础，保险费、专用工器具费以合同约定的支付时间节点为牵引，施工分包费以下达的订单数为准绳，基本业务经费以历史数据为依据，人力成本以人力动员曲线为基线，促进现金流预算整体反映业务情况。

直观比较预算实际。模型横向将预算与实际执行值录入同一套模型，能直观验证预算编制的准确性，将高估的支出单独列入备用金科目避免占用现金流，从而加强资金调度，提高支出预算的精准性。发生资金流入不能及时足额到位、突发重大支出事项等意外情况，适时调用备用金。模型纵向可对比收支差异，查找项目管理薄弱环节，推进收支匹配。

实施效果

欧洲公司克服了境外现金流管理的各种困难，建立了现金流管理体系和现金流管控模型为一体的管控模式，实现了现金流管控的可视化、动态化，为未来开展国际化经营提供了良好的现金流管控经验。

奠定项目宏观收支分析基础。积累了自项目开工以来的现金流收支统计数据，打通了现金流与业务信息流的流转通道，有助于分析并实现企业现金流入量和流出量的综合平衡，为欧洲公司提供必要的决策支持。

为工程实施提供资金保障。通过日计划精准预测应收账款到账期、灵活安排应付账款付款日，提高营运资金周转天数，合理降低现金流压力，提前为各合同支付节点配置资金资源，保证项目的正常开展。

以预算提升业务管理水平。强化预算数据与业务数据的关联程度，全员参与预算管理，通过预算管理加强业务管理，助力大科学工程的高效运行，维护中核集团在国际工程项目上的形象。

文｜甘赛宜 邰江 田永芹

作者单位｜中国核电工程有限公司

编辑｜赵宇晗 郑可

审校｜连敏